意見

Dec 17, 2023

デビッド・カミン氏はニューヨーク大学法学部の教授で、2021年から2022年までホワイトハウスの国家経済会議副長官を務めた。フォーダム大学法学部教授のレベッカ・カイサール氏は次官補の顧問を務めた。 2021年から2022年までの財務省の税務政策について。

下院歳入委員会の共和党委員長に就任したジェイソン・T・スミス氏（ミズーリ州）は、「大企業よりも中小企業、労働者階級のアメリカ人、農民」に対する称賛に値する取り組みを公言して小槌を手にした。 スミス氏は、大企業が「大きな税制優遇を受けている」というのは正しい。

そのとき、彼は2021年に約140か国が承認したグローバル・ミニマム・タックス協定を支持すると思うだろう。この協定は、大規模な多国籍企業が国内での税金を回避するために海外に利益を移転するのを阻止することを目的としており、こうした企業がメインストリートのビジネスや企業に対して持っている優位性を取り除くことを目的としている。典型的な国民。

しかし、スミス氏と下院共和党は、グローバルミニマム税を支持するどころか、それを弱体化させるためにあらゆる手を尽くしている。 この合意が2017年に共和党自身が制定したアイデアを反映していることを考えると、これは特に驚くべきことである。

ここ数週間、共和党は世界最低税を施行する国の個人や企業を罰することを目的とした法案を提案した。 この提案の下では、これらの国の個人や企業は米国への投資に対して増税に直面することになる。 本質的に、これは米国の経済力を利用して世界連合を解体し、世界最低税協定の施行を阻止しようとする試みである。

そして、スミス氏はこの提案を、この協定を「世界的な税金の放棄」と表現するレトリックと一致させた。 スミス氏は大企業に立ち向かう方法を模索していると述べているが、彼と下院共和党は彼らの思い通りに行動している。

民主党がこの提案に反対するのはほぼ確実で、即時成立の見通しは危うくなるだろう。 しかし、それはこの取り組みが大きな害を及ぼさないという意味ではありません。 共和党は、米国の政治的領域全体にわたって世界最低税の原則へのコミットメントがどうあるべきかについて、誤ったメッセージを世界に送っている。

2010年代には、経済に占める企業収益の割合が低下したにもかかわらず、企業利益は増加した。 これは、トランプ政権の2017年減税・雇用法で制定された法人税減税の結果も一部あった。 しかし、企業利益の増加と売上高の減少は、米国の大企業が国内よりも多くの利益を国外、多くの場合低税率の管轄区域で報告する傾向によっても説明されます。

トランプ減税支持者らは、法人税率を大幅に引き下げれば企業が利益を海外に移転することを思いとどまらせると主張した。 しかし、大企業に有利ではないこの問題に対処するより良い方法は、そもそも各国が法人税の最下位競争に参加することを思いとどまらせることだ。 これが、世界中の企業収益に対する最低税率を15％とする世界最低税協定の前提だった。

スミス氏と他の共和党議員は、グローバルミニマム税協定を批判している。なぜなら、この協定は大企業に対する長年にわたる直接補助金の利用を効果的に抑制するものではなく、したがって各国が競争条件をそのように傾けようとすることを可能にするからだ、と彼らは主張している。 彼らにも一理ある。 私たちは補助金の獲得競争を避けるように努めるべきです、特にそれが協力すべき同盟国との場合にはそうです。

しかし、私たちは直接補助金を制限することがどれほど難しいかについても現実的に考える必要があります。 この種の補助金を制限すると、たとえば米国で半導体製造を奨励するために最近制定された奨励金に脅威が生じる可能性がある。

さらに重要なのは、世界最低税協定は、大企業に有利な一部の形態の競争、つまり法人税率の引き下げ競争に対処するのに役立つことです。 確かに、何も問題がないよりは、いくつかの問題に対処した方が良いでしょう。

世界最低税協定に反対する共和党議員らも、この協定が外国の税務当局に米国企業に対して過剰な権限を与える可能性があると不満を述べている。 協定の条件に基づき、各国は自国で事業を展開し、支払い額が15％未満の外国企業に対し、世界のどこでも税金を課すことができる。 しかし、この強制メカニズムは、タックスヘイブンが極めて低い税率を提供し続け、他国から利益を呼び込むことによって協定と米国の課税基盤を損なうことができないようにするために必要である。 答えは、協定の執行と戦うことではなく、むしろ協定を履行し、自ら収益を回収することだ。

この協定に対する共和党の反対は、この協定が2017年に共和党自身が「Global Intangible Low-Taxed Income」の頭字語「GILTI」として提唱したアイデアに基づいていることを考えると、特に見当違いである。

GILTI 税は、米国企業が海外で報告した利益に最低税を適用します。 良いスタートではありましたが、レートが低すぎて、国を超えたゲームマンシップが可能になるように設定されており、対処する必要があります。 そして米国企業は地球上でGILTIのような税金を払っている唯一の企業という競争力のない立場に置かれた。

政治的立場を超えた政策立案者は現在、次の大規模な税制改革を2025年に実施することを目標にしている。 2017年法律による法人税減税のほとんどは恒久的だが、年間約3,500億ドルの個人所得税と相続税の減税はその時点で失効する。 指導者らが延長にかかる費用を支払う方法を模索しているのが政治的現実であり、世界最低税協定の実施がその一助となるだろう。

世界最低税協定に反対する共和党議員らは、米国の法人税制度が縮小し、米国財務省や典型的な米国人、中小企業が国際的な税制競争で負ける立場に陥る危険性がある。 議員らは政治的な姿勢を示す代わりに、世界最低税協定の履行を支持すべきであり、協定を履行しようとする国々に対する報復を脅すのではなく。